Es gibt Fälle, in denen Dritte den eigenen Mitarbeitern Vorteile gewähren, die Arbeitslohn darstellen. Dies geschieht häufig im Konzernverbund oder bei Vorteilszuwendungen von Geschäftspartnern.

Häufig vorkommende Fälle sind beispielsweise:

  • Preisvorteile, die durch Geschäftspartner gewährt werden (Beispiel: Rabatte von Autoherstellern zugunsten der Mitarbeiter von Vertragshändlern)
  • Gewährung von Aktienoptionen durch ein Muttergesellschaft an Mitarbeiter von Tochter- oder Enkelgesellschaften
  • zur Verfügung Stellen von PKW an Mitarbeiter des gesamten Konzernverbundes (zur Ausnutzung von so genannten Flottenrabatten), sofern diese privat genutzt werden dürfen

Entscheidend ist, dass ein konkreter Veranlassungszusammenhang zwischen individuelle Arbeitsleistung und dem gewährten Vorteil besteht. Nicht erforderlich ist dagegen, dass der Arbeitgeber dem Leistenden (beispielsweise Mutterunternehmen oder Geschäftspartner) den Sachbezug vergütet.

Der Arbeitgeber hat dann die Lohnsteuer einzubehalten und alle sonstigen Pflichten zu erfüllen, wenn

  • der Arbeitslohn des Dritten im Rahmen des Dienstverhältnisses gezahlt wird und
  • der Arbeitgeber weiß oder erkennen kann, dass solche Vergütungen erbracht werden.

Im Zweifel muss sich der Arbeitgeber die für den Lohnsteuerabzug erforderlichen Daten beschaffen. Macht der Arbeitnehmer keine Angaben oder sind diese erkennbar unrichtig, muss der Arbeitgeber dies dem Finanzamt anzeigen. Erfolgt diese Anzeige nicht, haftet der Arbeitgeber für die nicht abgeführte Lohnsteuer und darauf entfallende Sozialversicherungsbeiträge.

 Sometimes employees receive wage payments by third parties. This happens within company groups or through benefits granted by business partners. 

This occurs, for example, in the following cases:

  • discounts granted by business partners (for example: discounts on purchase prices by car manufacturers granted to employees of official distributors)
  • granting stock options by the parent company to employees of subsidiaries
  • Providing cars for business and private use to employees of other group members (using quantity discounts on purchasing cars from the same manufacturer)

The individual work performance and the benefit by the third party have to be connected. But it is not required that the employer has to reimburse any amounts to the third party (for example, parent company or business partner).

The employer has to withdraw the withholding wage tax and has to fulfil all other legal requirements if

  • the benefit is granted in connection with the employment and
  • the employer knows or may suspect that respective benefits are granted.

The employer has the obligation to acquire data necessary to process a correct pay slip. If the employee provides no information or obviously wrong data, the employer is obliged to inform the tax office. If the employer does not inform the tax office he/she is liable for wage tax and social security payments on these benefits.