Arbeitnehmer können Kosten für einen beruflich veranlassten Umzug als Werbungskosten abziehen. Alternativ können Arbeitgeber Ihren Arbeitnehmern solche Kosten steuerfrei ersetzen. Sofern der Arbeitgeber nicht alle Umzugskosten steuerfrei ersetzt, kann der Arbeitnehmer nicht ersetzte Kosten steuerlich geltend machen.Beruflich veranlasst sind Umzüge beispielsweise dann, wenn

  • die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte wird erheblich verkürzt. Dies ist der Fall, wenn die Dauer für Hin- und Rückfahrt an einem Arbeitstag um mindestens eine Stunde verkürzt wird,
  • ein neuer Wohnort aufgrund der erstmaligen Aufnahme einer beruflichen Tätigkeit aufgenommen wird,
  • der Umzug aufgrund eines Arbeitgeberwechsels oder Arbeitsplatzwechsels erfolgt,
  • der Umzug im ganz überwiegenden betrieblichen Interesses der Arbeitgebers durchgeführt wird oder
  • eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung begründet oder beendet wird.

Kosten für Umzüge aus privaten Motiven können steuerlich nicht abgezogen werden. Ersetzt der Arbeitgeber solche Kosten, so ist die Kostenübernahme als Sachbezug lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig.

Der Rückumzug ist dann beruflich veranlasst, wenn

  • der Arbeitnehmer nur befristet entsandt wurde oder
  • eine beruflich veranlasste doppelte Haushaltsführung beendet wird.

Folgende Ausgaben können abgezogen bzw. vom Arbeitgeber steuerfrei ersetzt werden:

Beförderung des Umzugsgutes

Abziehbar sind die Transportkosten. Dazu zählen auch nachgewiesene Zahlungen an private Helfer.

Reisekosten

Abziehbar sind folgende Reisekosten:

  • Fahrtkosten (Flug, Bahn, PKW etc.)
  • Mehraufwendungen für Verpflegung (Pauschalbeträge)
  • Übernachtungskosten
  • andere Reisekosten

Erstattungsfähig sind die Reisekosten für den Arbeitnehmer, die Kinder und alle zum Haushalt gehörende Personen.

Erstattet werden die beim Umzug selbst anfallenden Kosten. Sofern vorher zum neuen Arbeitsort gereist wird, um eine Wohnung zu suchen oder zu besichtigen, sind die Kosten für

  • zwei Reisen abzugsfähig, wenn eine Person reist oder
  • eine Reise abzugsfähig, wenn zwei Personen reisen.

Mietentschädigung

Abziehbar und erstattungsfähig ist die Miete für

  • die alter Wohnung, wenn diese vor dem Umzugsdatum nicht gekündigt werden konnte oder
  • für die neue Wohnung, wenn diese schon vor dem Umzugsdatum gemietet werden musste (beispielsweise wegen notwendiger Renovierung).

Andere Umzugskosten

Daneben sind weitere Kosten abzugs- oder erstattungsfähig. Hierunter fallen beispielsweise:

  • Maklergebühren für die Vermittlung einer Mietwohnung (nicht für die Anschaffung eines Einfamilienhauses oder einer Eigentumswohnung)
  • Umzugsbedingte zusätzliche Unterrichtskosten der Kinder

Für andere Umzugskosten können Pauschalbeträge unter gewissen Voraussetzungen steuerfrei ersetzt werden. Daneben können solche Aufwendungen auch gegen Einzelnachweis abgezogen oder ersetzt werden.

Auslandsumzüge

Auslandsumzüge sind

  • Umzüge zwischen Inland und Ausland sowie
  • Umzüge im Ausland.

Keine Auslandsumzüge sind Umzüge  aus Anlass der Einstellung, Versetzung oder Abordnung im Inland, wenn die bisherige oder neue Wohnung im Ausland liegt. Wird beispielsweise ein ausländischer Staatsangehöriger von einer deutschen Gesellschaft im Inland beschäftigt und zieht dieser deshalb in das Inland, liegt kein Auslandsumzug vor.

Die Unterscheidung ist deshalb von besonderer Bedeutung, weil die Pauschalen für sonstige Umzugsauslagen bei Auslandsumzügen höher als bei Inlandsumzügen sind. Dabei gibt es verschiedene Pauschalen für:

  • Auslandsumzüge außerhalb der EU
  • Auslandsumzüge in der EU
  • Rückumzüge aus dem Aus- in das Inland

Besteuerung beim Arbeitgeber

Grundsätzlich stellen die erstatteten Umzugskosten beim Arbeitgeber Betriebsausgaben dar. Das gilt unabhängig davon, ob die Erstattungen steuerfrei zu behandeln sind oder dem Lohnsteuerabzug unterliegen.

Der Arbeitgeber kann den Vorsteuerabzug aus der Erstattung von Umzugskosten vornehmen, wenn

  • tatsächlich entstandene Kosten erstattet werden,
  • ordnungsgemäße Rechnungen vorliegen und
  • diese Rechnungen auf den Arbeitgeber ausgestellt sind und deutsche Umsatzsteuer ausweisen.

Ausländische Umsatzsteuer ist möglicherweise im Ausland erstattungsfähig.

Autoren: Peter Scheller und Dorit Kullack-Westphal

 Employees can deduct relocation expenses from their taxable income if these costs are job or work-related. Alternatively, the employer may reimburse those expenses free of tax. If the employer does not reimburse all relocation expenses, the employee is entitled to deduct additional costs in his or her German income tax return.Relocation expenses are work-related if

  • the distance between home and the workplace is significantly reduced. This is the case if daily travelling time in total is reduced by at least one hour
  • a new home is required because the employee is working for the first time
  • the relocation is caused by working for a new employer or taking a new profession or job
  • the relocation is in the predominant interest of the employer or
  • a work-related, so called double household, is set-up or terminated.

Expenses for privately motivated relocations cannot be deducted for tax purposes. If an employer reimburses privately motivated expenses, this benefit will be subject to wage tax and social security contributions.

A relocation back home is work-related if

  • the employee has been assigned for a fixed period of time or
  • a work-related, so called double household, is terminated.

The following expenses can be deducted or reimbursed by the employer free of tax:

Transport of household goods

All expenses related to the transportation are deductable. This also applies for substantiated payments to privately supported individuals. The employer can reimburse these costs free of tax.

Travelling costs

The following expenses are deductable:

  • costs of transport (flight, train, car etc.)
  • extra expenses for food and drink (flat-rate amounts / lump sums)
  • costs of accommodation
  • other travel-related expenses

The employer can reimburse travelling costs of the employee, his or her children and other individuals who belong to the household.

The employer can reimburse costs directly related to the relocation. But, he can also reimburse costs for travelling to the new working place beforehand if the employee is searching for a new home or visiting a new flat. The employer can reimburse expenses for

  • two journeys if only one person is travelling or
  • one journey if two persons are travelling.

Compensation for additional expenses in connection with rented homes

The following rents are deductable and reimbursable for

  • a flat or home if the rental contract cannot legally be cancelled before the relocation takes place or
  • the new flat, if this flat had to be rented before the relocation date (for example because of maintenance work).

Other relocation expenses

Other expenses and costs are deductible or reimbursable. They are for example:

  • broker fees for procuring a rented flat or home (this does not apply for the purchase of an own home or flat)
  • additional costs for educating children, if connected to the change of address

Other relocation expenses can be deducted or reimbursed free of tax if certain requirements are met. It is possible to reimburse or deduct certain lump sums or actual costs, if documented.

International relocation expenses

International relocation expenses in this respect are

  • relocation between Germany and another country and
  • relocation outside of Germany

Relocation from another country to Germany connected with a new employment in or an assignment to Germany, are not considered to be an international relocation if the former or future home is situated abroad. For example: If a foreign citizen is employed by a German employer and therefore moves to Germany, this is not considered to be an international relocation.

The distinction between domestic and international relocation is of significance because relocation allowances and lump sums for international relocations are significantly higher than for domestic ones. There are various allowances and lump sums:

  • international relocation outside of the EU
  • international relocation within the EU
  • relocation in connection with returning to Germany

Taxation of the employer

Reimbursed relocation expenses are deductible as business expenses, regardless of the fact if reimbursements have been tax exempt or not.

The employer can credit input-VAT against his own VAT if

  • actual costs have been reimbursed
  • invoices can be presented which are in line with legal requirements and
  • invoices show the employer as the recipient of the service and German VAT is shown on the invoice.

Foreign VAT might be refundable abroad.